目 錄

第一章 總 則

第二章 財會基礎(chǔ)工作

第三章 流動資產(chǎn)管理

第四章 長期資產(chǎn)管理

第五章 對外投資管理

第六章 業(yè)務(wù)活動成本、費用管理

第七章 收入管理

第八章 財務(wù)報告與財務(wù)分析

第一章 總則

第一條 依據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《民間非營利組織會計準則》、《民間非營利組織會計制度》及其他有關(guān)規(guī)定。結(jié)合協(xié)會的業(yè)務(wù)特點及管理要求，制訂本制度。本制度適用于協(xié)會。

第二條 財務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：資金管理、投資管理、收入與業(yè)務(wù)活動成本、費用管理等。

第三條 財務(wù)管理的任務(wù)是：組織單位資金活動，處理單位同各方面的財務(wù)關(guān)系，通過財務(wù)預測、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析等方法，全面參與預測、控制、決策協(xié)會的行為趨向，以實現(xiàn)財富的最大化。

第四條 實行“集中統(tǒng)一”管理體制。統(tǒng)一對外投資的決策權(quán)、統(tǒng)一資金的調(diào)配權(quán)、統(tǒng)一物資的采購權(quán)、統(tǒng)一物資的收發(fā)權(quán)。根據(jù)協(xié)會的總體目標，組織單位內(nèi)部經(jīng)濟核算，實行指標分解，層層落實，財務(wù)部定期進行考核分析兌現(xiàn)。

第五條 協(xié)會管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金和業(yè)務(wù)活動成本管理為核心。

第六條 財務(wù)部的主要職責：負責資金籌集、營運資金管理、利潤的分配、財務(wù)預測、財務(wù)計劃、財務(wù)檢查、財務(wù)分析以及參與固定資產(chǎn)投資、長期投資的管理與決策分析。按照《會計民間非營利組織會計準則》和《會計民間非營利組織會計制度》的要求，辦理財務(wù)審核和費用報銷等有關(guān)會計核算，負責納稅管理，進行會計核算、實行會計監(jiān)督、編制會計報表。

第二章 財會基礎(chǔ)工作

第七條 協(xié)會執(zhí)行的主要會計政策：

(一).執(zhí)行的會計制度：

本協(xié)會執(zhí)行《民間非營利組織會計準則》、《會計民間非營利組織會計制度》及國家有關(guān)補充規(guī)定。

(二).會計年度：

會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(三).記賬本位幣：

采用人民幣為記賬本位幣。

(四).記賬基礎(chǔ)和計價原則：

以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實際成本為計價原則。

(五).外幣業(yè)務(wù)核算方法：

對發(fā)生的外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當日中國人民銀行公布的市場價（中間價）折合人民幣記賬，月終，按期末市場匯價（中間價）進行調(diào)整，發(fā)生的差額，計入當期財務(wù)費用。

(六).現(xiàn)金等價物的確定標準：

協(xié)會確認現(xiàn)金等價物的標準為：持有的期限短（一般是指以購買日起3個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動較小的投資。

(七).壞賬核算方法：

協(xié)會壞賬核算采用備抵法，壞賬準備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額為基數(shù)的一定比例計提（具體詳見七項準備）（財政部相關(guān)規(guī)定變更時，結(jié)合協(xié)會實際情況予以調(diào)整）。

壞賬的確認標準為：

1. 債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回時。

2. 債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回時。

(八).長期股權(quán)投資的核算方法：

長期股權(quán)投資：按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬，對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或者以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上的，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或者以上，或雖投資不足20%，但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資占該單位有表決權(quán)資本總額50%以上的，按權(quán)益法核算，并合并報表。

(九).固定資產(chǎn)計價與折舊方法：

1.固定資產(chǎn)按實際成本計價。固定資產(chǎn)的標準為：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與協(xié)會活動有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，以及不屬于協(xié)會活動的主要設(shè)備，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的物品。當月新增的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計算，按固定資產(chǎn)類別，估計經(jīng)濟使用年限和預計殘值（原值的5%）確定。其折舊率如下：

固定資產(chǎn)分類折舊年限表

2.協(xié)會在中期期末或年度終了，對固定資產(chǎn)進行全面盤點檢查，由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等導致其可收回金額低于賬面價值的，將可收回金額低于其賬面價值的差額計固定資產(chǎn)減值準備。

(十).在建工程核算方法：

在建工程按各項工程實際發(fā)生的支出核算，在工程達到預定可使用狀態(tài)前的借款利息支出和外匯折算差額予以資本化，達到預定可使用狀態(tài)后計入當期財務(wù)費用。如果有證據(jù)證明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當計提減值準備。

(十一).無形資產(chǎn)計價和攤銷方法：

無形資產(chǎn)按實際發(fā)生額計價，中期期末或年度終了，檢查各項無形資產(chǎn)預計給單位帶來未來經(jīng)濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當計提減值準備。攤銷期限如有合同規(guī)定受益年限的，按規(guī)定的受益年限攤銷，沒有規(guī)定受益年限的，按不超過10年的期限攤銷。

(十二).長期待攤費用攤銷方法：

長期待攤費用按實際發(fā)生額核算，屬協(xié)會籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，在開始經(jīng)營的當月一次性計入該月?lián)p益，其他待攤費用在項目的受益年限內(nèi)平均攤銷。

第八條 會計核算：

(一).原始憑證的基本要求：協(xié)會每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法的原始憑證，取得或填制的原始憑證不得涂改、挖補，內(nèi)容必須真實、完整、準確、清晰，并做到及時傳遞、匯集。

(二).會計憑證的基本要求：協(xié)會財務(wù)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證，對性質(zhì)相同而不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表。

(三).會計賬簿：協(xié)會會計核算單位，必須設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿，會計賬簿啟用后，財會人員必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記錄入電腦，每年12月31日后打印所有賬簿。

(四).會計報表：協(xié)會應(yīng)當按照《民間非營利組織會計制度》和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財務(wù)報表。

第九條 會計檔案管理制度。

根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、財政部《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對協(xié)會的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及會計工作有關(guān)的專業(yè)資料，定期收集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊，當年會計檔案，在會計年終后由財務(wù)部門保管。

第三章 流動資產(chǎn)管理

第十條 貨幣資產(chǎn)管理：

(一).錢賬分管，會計、出納分開，實行互相牽制，互相配合，互相監(jiān)督。

(二).現(xiàn)金管理：

1.現(xiàn)金使用范圍：嚴格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金只能用支付職工工資、津貼；支付個人勞務(wù)報酬；支付各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費結(jié)算起點（依據(jù)財會制度規(guī)定標準）以下的零星支出，中國人民銀行規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的其他支出。

2.庫存現(xiàn)金管理：庫存現(xiàn)金實行限額管理，可按國家規(guī)定保留一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金的限額一般為三天的日常零星開支需要，可根據(jù)實際需要與開戶銀行商定。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，超過部分必須于當日存入銀行。每日下班前結(jié)余現(xiàn)金都要放入保險箱。

3.現(xiàn)金收付管理：

(1) 現(xiàn)金收付應(yīng)有專職出納員負責�，F(xiàn)金收付必須根據(jù)合法的憑證由出納人員認真審核后辦理。對于顯然違反規(guī)定的收支，應(yīng)當拒絕辦理，對于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、數(shù)字差錯的憑證，應(yīng)當予以退回，要求補辦手續(xù)，更正錯誤，遇有偽造、涂改憑證等虛報冒領(lǐng)的應(yīng)及時向領(lǐng)導反映。

(2) 無特殊情況，不得坐支現(xiàn)金。對收取的現(xiàn)金，應(yīng)當及時送存銀行，不得用來直接支付協(xié)會自身的支出。

(3) 從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由協(xié)會財務(wù)主管人員蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后才能提取。

(4) 現(xiàn)金財務(wù)管理，建立健全現(xiàn)金日記賬，由出納員逐筆登記現(xiàn)金收支，當日結(jié)出余額，庫存現(xiàn)金應(yīng)每日盤點、核對和檢查，保證做到賬款相符，如有不符，出納員應(yīng)于當天報告財務(wù)主管人員。每月月末出納員應(yīng)將現(xiàn)金日記賬與總賬核對相符。財務(wù)主管人員應(yīng)定期或不定期抽盤庫存現(xiàn)金。

(5) 不準私自挪用現(xiàn)金，不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金，不準白條抵庫，不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不準保留賬外公款，私設(shè)小金庫，不準套取庫存現(xiàn)金。

(一).銀行存款管理：

1. 賬戶：協(xié)會本部應(yīng)根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，確定一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，同時可根據(jù)實際需要在其他銀行開立必要的存款賬戶，但現(xiàn)金的提取只能通過基本存款賬戶提取，其他賬戶只能進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。開設(shè)的銀行賬戶由協(xié)會財務(wù)部門管理。

2. 使用：嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，除根據(jù)現(xiàn)金使用范圍中所指辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須經(jīng)常掌握各個銀行賬戶的收支和結(jié)余情況，并按照規(guī)定正確使用匯票、本票、支票等各種結(jié)算方式，對日常銀行存款的收付事項，都必須由經(jīng)辦人員簽字和有關(guān)領(lǐng)導審核批準，手續(xù)齊全；財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)單位、合同、文件等的真實性，手續(xù)的完備性后再予以辦理，對于一切違反法律、法規(guī)和制度規(guī)定的收支，應(yīng)當拒絕辦理并及時報告協(xié)會秘書長進行處理。

3. 建賬：按銀行名稱和賬號分別開設(shè)銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付，逐日結(jié)出余額，逐月與銀行對賬單核對，如出現(xiàn)差異，應(yīng)逐筆核對，查出原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后，應(yīng)達到賬賬相符。

4. 不準出租、出借賬戶，不準簽發(fā)空頭支票，不準套取銀行信用。

(二).支票管理：

1. 種類：支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票�，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；根據(jù)協(xié)會管理只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。

2. 保管：支票必須由出納保管，以確保支票的完全、完整。

3. 簽發(fā)：嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)空頭支票，所蓋印章與其預留銀行印簽必須一致，不得簽發(fā)支付密碼（如有）名錯誤的支票，支票由出納員統(tǒng)一簽發(fā)，寫明用途，經(jīng)協(xié)會財務(wù)主管審核蓋章后，方可到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金，同時，出納員必須及時做好支票領(lǐng)用存?zhèn)洳榈怯浌ぷ�，協(xié)會財務(wù)主管定期或不定期進行抽檢。

(三).其他貨幣資金管理：

1. 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等，可按照本制度中銀行存款的有關(guān)規(guī)定進行管理。

第十一條 應(yīng)收賬款的管理：

(一).協(xié)會財務(wù)部門負責對應(yīng)收賬款的日常核算，建立備查，并根據(jù)崗位職責，每月定期定時編制應(yīng)收賬款明細表，進行賬齡分析，落實催收責任人，報送業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、主管領(lǐng)導、財務(wù)主管和協(xié)會秘書長。

(二).財務(wù)人員應(yīng)與業(yè)務(wù)往來單位及時做好對賬工作，根據(jù)對賬余額定期督促業(yè)務(wù)部門收繳，對確屬不能按期回收的各類款項，經(jīng)秘書長辦公會議決定，可以采取強制措施。

(三).建立壞賬準備金制度，年末按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金（具體詳見六項準備），發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請，經(jīng)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)主管人員審核后，年損失金額在10萬元以下報協(xié)會秘書長審批，報常務(wù)理事會備案；10萬元以上的報常務(wù)理事批準。無論何種情況，必須按規(guī)定報主管財稅部門備案或?qū)徟��?span>

第四章 長期資產(chǎn)管理

第十二條 固定資產(chǎn)管理。

(一).固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械設(shè)備、運輸工具以及其他與協(xié)會工作有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于協(xié)會工作主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)由協(xié)會財務(wù)部門核算。

(二).固定資產(chǎn)按實際成本計價。協(xié)會購入、建造固定資產(chǎn)按實際發(fā)生的全部支出計價，融資租入固定資產(chǎn)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者計價，接受投資固定資產(chǎn)按投資各方面確認的價值計價，改、擴建固定資產(chǎn)按原價值加上改、擴建支出減改，擴建過程中變價收入計價，盤盈的固定資產(chǎn)按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額計價，接受捐贈的固定資產(chǎn)，如捐贈方提供有關(guān)憑據(jù)按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費入賬，如沒有憑據(jù)按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格減去按資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，或該固定資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬，以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費入賬，涉及補價的，收到補價按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后計價，支付補價按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。企業(yè)接受債權(quán)人抵償債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去收到補價加上支付的補價計價，經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用作為入賬價值。

(三).固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，折舊年限參照民間非營利組織財務(wù)制度，預計殘值率為原值的5%。固定資產(chǎn)折舊年限由協(xié)會財務(wù)部編制目錄，報主管財政稅務(wù)部門備案。固定資產(chǎn)折舊按月提取，計入當月成本費用。

固定資產(chǎn)的購、建應(yīng)編制年度計劃，固定資產(chǎn)購置前應(yīng)進行調(diào)查研究，對資金的來源、投資效益、投資回收期等進行可行性分析。事務(wù)部調(diào)研后，報秘書長批準執(zhí)行。臨時購置固定資產(chǎn)執(zhí)行《中國鍛壓協(xié)會辦公器材采購/保管使用辦法》。

(四).財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)的總賬、明細分類賬，并設(shè)固定資產(chǎn)卡片。事務(wù)部管理各部門使用的固定資產(chǎn)。

(五).固定資產(chǎn)的購入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報事務(wù)部同意并備查登記，經(jīng)協(xié)會秘書長批準后，報財務(wù)部作財務(wù)處理。

(六).固定資產(chǎn)平�？筛鶕�(jù)需要進行盤查，半年、年終必須由財務(wù)部組織進行二次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、失竊、報廢，均由使用部門書面說明原因，及時上報事務(wù)部和財務(wù)部，對報廢的財產(chǎn)，事務(wù)部進行鑒定，對確無使用價值的固定資產(chǎn)報協(xié)會財務(wù)部、財務(wù)主管報秘書長批準后處理；對盤虧、失竊的固定資產(chǎn)，要查明原因，落實責任，由相關(guān)責任人承擔，責任人不明確的由使用、管理部門承擔，并按協(xié)會財產(chǎn)管理辦法賠償損失。

(七).固定資產(chǎn)的修理，由使用部門提出修理計劃和費用預算，由事務(wù)部匯總后報協(xié)會秘書長審核批準后執(zhí)行。

第十三條 在建工程管理

(一).在建工程是指通過可行性分析，按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準投資建設(shè)，經(jīng)立項審批處于前期準備和施工期間的各項工程，房屋建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。

(二).在建工程按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程分別管理。

1. 出包工程應(yīng)按《建筑工程施工招標、投標管理辦法》組織好招、投標工作，協(xié)會財務(wù)部參與招標、投標、預算審核、工程合同簽訂的全過程。

2. 非招標工程和自營工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預算，該預算經(jīng)財務(wù)部門審核確認后，依據(jù)《中國鍛壓協(xié)會合同管理規(guī)定》簽訂工程合同或動工。必要情況下，財務(wù)主管人員應(yīng)參與重大合同的會簽。

3. 設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機器設(shè)備的訂購，應(yīng)在產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能貨比三家后，確定供貨單位，簽訂購貨合同。

(三).財務(wù)部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項目、內(nèi)容進行明細核算。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細賬進行核算，工程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財務(wù)核對，做到賬賬、賬實相符。

(四).財務(wù)部應(yīng)嚴格按合同支付工程款項，工程施工單位應(yīng)按月報送工程進度表和工程價款單，經(jīng)項目負責人審核、協(xié)會財務(wù)部復核、報分管秘書長批準，由協(xié)會秘書長簽字后，方可支付款項。工程進度款的支付，按以下原則掌握；工程竣工后，應(yīng)保留30－40%的工程款項；待工程全面驗收合格、決算審計后，應(yīng)保留10%質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認定確無質(zhì)量問題后，全部付清。

(五).工程管理部門必須按月根據(jù)工程進度編制資金投放預算，報協(xié)會財務(wù)部，由財務(wù)部審核和調(diào)度資金。財務(wù)部實際付款時，嚴格控制各項支出，按批準后的金額支付工程進度款項。

(六).在建工程在達到固定資產(chǎn)投資項目批準文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投資條件的，工程管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收。同時，與資產(chǎn)歸口管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗收時，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財務(wù)部門同時做好資產(chǎn)估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達到合同規(guī)定要求時，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預留保證金不足抵扣時，由項目負責人負責追回。

(七).工程決算的審計歸協(xié)會審計部門管理，工程決算審計應(yīng)在開工時便確定審計單位，以便審計單位跟蹤工程建設(shè)的全過程；大型工程項目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所或其他專業(yè)機構(gòu)進行審計。經(jīng)審計后的工程決算作為財務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。

(八).工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門應(yīng)負責及時辦理，并將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性報告、項目評價報告、設(shè)計圖紙、工程預決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。

(九).無形資產(chǎn)、長期待攤費用管理

(十).無形資產(chǎn)是指協(xié)會為提供勞務(wù)，出租給他人或為管理目的而持有的，沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括可辯認無形資產(chǎn)專利權(quán)，非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，不可辯認無形資產(chǎn)商譽。

(十一).無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，投資者投入的，按投資各方確認的價值計價，如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資方的賬面價值入賬，購入無形資產(chǎn)按實際支付的價款計賬，接受債務(wù)人抵償債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上相關(guān)稅費，加上支付的補價減去收到的補價入賬，以非貨幣性資產(chǎn)換入按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價，涉及補價的，收到補價按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價計價，支付補價按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價計價，接受捐贈無形資產(chǎn)按捐贈方提供的憑據(jù)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，如無有關(guān)憑據(jù)按同類或類似市場估計價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價，無同類或類似市場按該無形資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計價，自行開發(fā)的，按開發(fā)過程中發(fā)生的實際凈支出計價。

(十二).協(xié)會增加無形資產(chǎn)時，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和合同取得有關(guān)權(quán)證，財務(wù)部門收到權(quán)證后，辦理付款或入賬手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長期保管。

(十三).無形資產(chǎn)攤銷：合同規(guī)定受益年限，但法律沒有規(guī)定有效年限的，按不超過合同規(guī)定的受益年限攤銷，合同沒有規(guī)定受益年限，但法律規(guī)定有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷，合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定了有效年限，按不超過受益年限與有效年限兩者之中較短者進行攤銷；如合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限，按不超過10年進行攤銷。

(十四).協(xié)會轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律另有規(guī)定外，計入?yún)f(xié)會的其他業(yè)務(wù)收入。

(十五).長期待攤費用是指協(xié)會已經(jīng)支出、但攤銷期限在一年以上（不含1年）各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他長期待攤費用。列入長期待攤的費用應(yīng)報協(xié)會財務(wù)部審核后確定。要嚴格區(qū)分當期費用、待攤費用和長期待攤費用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調(diào)節(jié)盈虧。長期待攤費用按以下規(guī)定攤銷：

1. 固定資產(chǎn)大修理支出，在下一次大修理前平均攤銷；

2. 租入固定資產(chǎn)改良支出，其全部支出按受益期和租賃期孰短的原則分期平均攤銷；

3. 在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。

4. 其他長期待攤費用，按受益期平均攤銷，攤銷期一般不超過五年；

5. 長期待攤費用的攤銷計入相關(guān)的成本費用項目。

第五章 對外投資管理

第十四條 對外投資是指協(xié)會根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)向其他單位投資.對外投資分為短期投資、長期股權(quán)投資。

(一).短期投資是協(xié)會購入的能隨時變現(xiàn)并持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。

(二).長期股權(quán)投資是協(xié)會投出的期限在一年以上（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。

第十五條 協(xié)會對外的長期股權(quán)投資以取得實質(zhì)控權(quán)為原則，投資項目經(jīng)理事會或常務(wù)理事會批準，協(xié)會依法派出董事、監(jiān)事，參與重大經(jīng)營決策和實行監(jiān)督。協(xié)會財務(wù)部門會同投資部門進行跟蹤管理，定期對外投資項目的投資效益（盈利能力、風險狀況、變現(xiàn)能力、發(fā)展前景）進行審計，提出評價意見，報協(xié)會財務(wù)主管負責人、副秘書長、秘書長或董事會審閱，以適時調(diào)整投資對象，達到資產(chǎn)優(yōu)化配置。

第十六條 協(xié)會對外投資計價：

(一).以現(xiàn)金向其他單位投資的，按實際支付的金額計價；

(二).以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價，涉及補價的收到補價按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后計價，支付補價的按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價計價。

(三).以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)或以應(yīng)收債權(quán)換入的長期股權(quán)投資，按應(yīng)收債權(quán)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價，涉及補價的，收到補價按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價，支付補價的按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費。

第十七條 協(xié)會對外的長期股權(quán)投資，占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；占被投資單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%，但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50%（不含50%）以上的，按權(quán)益法核算，并合并會計報表。

第十八條 協(xié)會短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但收到的、已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息除外；采用成本法時，被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認為當期損益，但所獲得的利潤或股利超過被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額部分，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值；采用權(quán)益法時，協(xié)會在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整投資的賬面價值，并確認為當期投資損益，按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少投資的賬面價值。

第十九條 協(xié)會依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認真履行董事、監(jiān)事職責，按時參加董事、監(jiān)事會議，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，負責被投資單位年度會計報告、利潤分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及時完成協(xié)會紅利的收繳，財務(wù)部負責對外投資或投資收益的核算和監(jiān)督。

第二十條 協(xié)會的對外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，協(xié)會依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員應(yīng)按公司法要求誠信盡職，協(xié)同財務(wù)部門做好清算、評估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律文件匯總交投資部存檔，長期保存，收回投資或轉(zhuǎn)讓價格與投出時的賬面凈值之間的差額，計入投資收益或投資損失。

第六章 業(yè)務(wù)成本、費用管理

第二十一條 協(xié)會的業(yè)務(wù)活動成本、費用指在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的支出。包括業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。

1、 業(yè)務(wù)活動成本：是指為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標、開展業(yè)務(wù)活動而提供的服務(wù)所發(fā)生的費用。

2、 管理費用：是指為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用。

3、 籌資費用：是指為籌集業(yè)務(wù)活動所需要的資金而發(fā)生的費用。

4、 其他費用：除以上項目之外的各項費用。

第二十二條 業(yè)務(wù)成本、費用分級歸口管理，應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責發(fā)生制、一致性、配比性、劃分業(yè)務(wù)成本、費用等基本原則，劃清各種業(yè)務(wù)成本、費用界限和業(yè)務(wù)成本、費用開支范圍，不能混淆不清、弄虛作假，影響費用核算的準確性。應(yīng)做到：

(一).按規(guī)定核算待攤費用、長期待攤費用和預提費用，不得以待攤或預提的方式來調(diào)節(jié)費用。

(二).正確劃分收益性支出和資本性支出，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不得列入業(yè)務(wù)活動成本，保證業(yè)務(wù)活動成本計算的準確性。

(三).按照會計分期的原則，正確將各項業(yè)務(wù)成本、費用分別歸屬不同會計期間，保證業(yè)務(wù)成本、費用計算的正確性和一致性。

(四).按照業(yè)務(wù)成本、費用計算對象之間的關(guān)系，正確劃分業(yè)務(wù)成本、費用明細。

第二十三條 協(xié)會建立業(yè)務(wù)成本、費用預算制度，協(xié)會財務(wù)部制定業(yè)務(wù)成本、費用項目目錄，明確業(yè)務(wù)成本、費用開支的歸口管理部門。

第二十四條 協(xié)會建立業(yè)務(wù)活動成本、費用控制制度。各部門按各項計劃的要求，按月將成本費用開支情況與計劃進行對照，檢查差異情況、分析原因、進行考核，并與有關(guān)責任部門獎罰掛鉤。

第二十五條 有關(guān)工資福利費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、技術(shù)開發(fā)費等一些重要費用項目，按協(xié)會職工手冊有關(guān)規(guī)定遵照執(zhí)行。

第二十六條 其他費用是指協(xié)會籌集資金等理財活動而發(fā)生的各項費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等，財務(wù)部應(yīng)正確、及時進行核算。

(一).與購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在新購建的資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)計入該項資產(chǎn)的購建成本，不得列入其他費用。

(二).財務(wù)部門應(yīng)每月對其他費用進行預算、計提，支付時及時核算、復查。

第七章 收入管理

第二十七條 收入的管理：

(一).協(xié)會收入按來源分為捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入和其他收入等。

1、 捐贈收入：是指接受其他單位或個人捐贈所取得的收入。

2、 會費收入：是指向會員單位收取的會費。

3、 提供服務(wù)收入：是指向服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入。

4、 政府補助收入：是指接受政府機構(gòu)財政撥款取得的收入。

5、 投資收益：是指對外投資取得的投資報酬。

6、 商品銷售收入：是指向服務(wù)對象提供商品取得的收入。

7、 其他收入：除以上以外的其他各項收入。

(二).建立收入的管理制度。協(xié)會各部門應(yīng)按規(guī)定正確劃分收入的范圍，對于收入應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生性質(zhì)進行歸屬，由協(xié)會財務(wù)人員審核后，按收入實現(xiàn)的確認原則及時入賬。

(三).期末，協(xié)會將收入結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

第八章 財務(wù)報告與財務(wù)分析

第二十八條 公司編報以下財務(wù)報表。

第二十九條 編制會計報表時應(yīng)符合四個方面要求：

(一).編制的會計報表要求正確、及時、完整。

(二).編制的會計報表清晰易懂，會計報表所提供的數(shù)據(jù)必須做到真實可靠。

(三).在編制會計報表時，在會計計量和填報方法上，應(yīng)保持前后一致，不能隨意變更以保證各期會計報表的可比性，當客觀情況發(fā)生變化，需要作出必要的變更時，應(yīng)該詳細說明變化的情況及原因。

(四).在編制會計報表時，應(yīng)該按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行填制，不得漏報錯報，編制的會計報表必須全面反映協(xié)會財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

第三十條 協(xié)會每年年度終了要對上一年度協(xié)會財務(wù)狀指標進行分析，主要包括收入、業(yè)務(wù)成本、費用的實際指標與預算安排指標進行對比分析，計算實際指標與預算指標的差異和預算完成百分比。

(一).預算差異計算公式為：

預算差異 = 實際指標 – 預算指標

預算差異分為有利差異和不利差異，收入類指標實際數(shù)大于預算數(shù)為有利差異，反之為不利差異；業(yè)務(wù)成本、費用類指標實際數(shù)大于預算數(shù)為不利差異，反之為有利差異。

(二).預算完成百分比計算公式為：

預算完成百分比 = 實際指標/預算指標 X 100%

收入類指標預算完成百分比超過（或等于）100%時為完成預算；業(yè)務(wù)成本、費用類指標算完成百分比低于（或等于）100%時為完成預算。

(三).總體上評價協(xié)會的資金實力，分析各項財務(wù)活動的相互關(guān)系和協(xié)調(diào)情況，揭示協(xié)會財務(wù)方面的優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié)，找出改進理財工作的主要矛盾。

第三十一條 協(xié)會視協(xié)會實際情況，通過財務(wù)分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出進一步改善單位內(nèi)部管理的措施，最終達到財富最大化。